為更好地支持企業(yè)創(chuàng )新發(fā)展，結合全面扎實(shí)開(kāi)展學(xué)習貫徹習近平新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想主題教育有關(guān)要求，國家稅務(wù)總局、財政部制發(fā)了《關(guān)于優(yōu)化預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)事項的公告》（2023年第11號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》）。現將有關(guān)問(wèn)題解讀如下：
一、《公告》出臺的主要背景是什么？
在2021年以前，研發(fā)費用加計扣除政策在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)享受。2021年，經(jīng)國務(wù)院同意，我局制發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2021年第28號），允許企業(yè)在2021年10月份預繳申報時(shí)，就前三季度研發(fā)費用享受加計扣除政策。2022年，為進(jìn)一步穩定政策預期，我局制發(fā)了《關(guān)于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2022年第10號），將企業(yè)在10月份預繳申報時(shí)享受研發(fā)費用加計扣除政策的舉措予以制度化、長(cháng)期化。
允許企業(yè)10月份預繳申報時(shí)享受研發(fā)費用加計扣除的政策實(shí)施兩年來(lái)，運行情況良好，將企業(yè)享受優(yōu)惠的時(shí)點(diǎn)提前了3～8個(gè)月，使企業(yè)盡早享受到政策紅利，緩解了資金的壓力。在學(xué)習貫徹習近平新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想主題教育調研中，有企業(yè)反映目前僅能在10月預繳申報期、次年匯算清繳期兩個(gè)時(shí)點(diǎn)可以享受研發(fā)費用加計扣除，建議增加允許申報享受的時(shí)點(diǎn)，使企業(yè)進(jìn)一步提前享受到政策紅利。按照習近平總書(shū)記強調的“要堅持邊學(xué)習、邊對照、邊檢視、邊整改，把問(wèn)題整改貫穿主題教育始終，讓人民群眾切實(shí)感受到解決問(wèn)題的實(shí)際成效”的要求，我們對企業(yè)提出的問(wèn)題進(jìn)行了認真研究，起草了《公告》，允許企業(yè)在7月份預繳申報時(shí)就上半年發(fā)生的研發(fā)費用享受加計扣除政策，即在原有10月份預繳申報和年度匯算清繳兩個(gè)享受時(shí)點(diǎn)的基礎上，再新增一個(gè)享受時(shí)點(diǎn)，將企業(yè)享受優(yōu)惠的時(shí)點(diǎn)再提前三個(gè)月。
二、《公告》的主要變化是什么？
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2022年第10號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2018年第23號）等規定，企業(yè)可在10月份預繳申報及年度匯算清繳時(shí)享受研發(fā)費用加計扣除政策。《公告》在上述兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的基礎上，新增一個(gè)享受時(shí)點(diǎn)，對7月份預繳申報第2季度（按季預繳）或6月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時(shí)，能準確歸集核算研發(fā)費用的，允許企業(yè)就當年上半年發(fā)生的研發(fā)費用享受加計扣除政策。
三、企業(yè)在7月份預繳申報時(shí)未選擇享受研發(fā)費用加計扣除政策的，以后還可以享受嗎？
對7月份預繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在10月份預繳申報或年度匯算清繳時(shí)能夠準確歸集核算研發(fā)費用的，可結合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，自主選擇在10月份預繳申報或年度匯算清繳時(shí)統一享受。
四、與10號公告相比，企業(yè)預繳申報時(shí)享受研發(fā)費用加計扣除政策的管理要求有什么變化？
《公告》明確的企業(yè)預繳申報時(shí)享受研發(fā)費用加計扣除政策的管理要求，與10號公告的要求保持一致，沒(méi)有變化，具體為：企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的辦理方式，由企業(yè)依據實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)）》享受稅收優(yōu)惠，并根據享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（上半年或前三季度）填寫(xiě)《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）。《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）與規定的其他資料一并留存備查。
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